Все налоги России — онлайн! Подробнее »
Центр бухгалтерского учета и налогового права Консультант | ЦБУиНП Консультант
Регистрация ООО Регистрация ИПБухгалтерские услугиЮридические услуги

Регистрация ООО

Регистрация ИП

Бухгалтерские услуги

Юридические услуги

 

red pointКонтакты Москва
red pointКонтакты Иркутск
red pointКонтакты Севастополь
red pointКонтакты Ахтубинск
  
blue point Основные услуги
 
blue point

Дополнительные услуги

 
blue point

Справочные сведения

 
blue point

О Нас

 
blue point

Статьи

 
blue point

Ведение бухучета и обслуживание фирм

 
blue point

Бухгалтерские услуги компаниям

 
Налоговый адвокат

Бухучет и бухгалтерское обслуживание

Продолжая написание цикла статей, сотрудниками Центра бухгалтерского учета и налогового права Консультант, мы преследуем целью статей данного цикла оказать посильную помощь начинающим владельцам, руководителям малого бизнеса.

Уровень правовой культуры в нашем обществе низок, потому не удивительно, что даже в общих вопросах организации бизнеса руководители изначально допускают ряд серьезных ошибок, а уж тем более принимая решение в пользу того или иного выбора в схемах построения деятельности компании в самую последнюю очередь учитывают вопросы, касающиеся организации ведения бухгалтерии, при выбранной схеме деятельности предприятия.
Анализ обращений клиентов Центра позволяет сказать, что порядка 40% владельцев будущих предприятий, находящихся на стадии регистрации или непосредственно после таковой, или не имеют в принципе представления о том, каким именно образом верно начинать осуществление деятельности компании или схемы, по которым планировалось ведение деятельности не соответствуют даже в первом приближении действующему законодательству.

Движимые желанием помочь избежать наиболее часто встречающихся ошибок и заблуждений в области организации деятельности фирмы и при ведение бухгалтерии ведущие специалиста Центра продолжают написание данного цикла статей.

Считаем, что статьи будут полезны не только новичкам предпринимательского дела, но и руководителям действующего малого бизнеса, приведенные примеры могут дать ценную пищу для ума и помогут увидеть в существующей схеме функционирования предприятия возможные недостатки, влекущие или прямые риски для компании в части имеющихся нарушений законодательства или увеличивающие вероятность более пристального внимания к предприятию со стороны налоговой службы.


СОВЕТЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ РУКОВОДИТЕЛЯМ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ЧАСТЬ 1.

Подходите комплексно к вопросам создания предприятия и бухгалтерского сопровождения фирмы.

Наш практика имеет немало примеров, когда клиент обращался в наш Центр при этом предприятие клиента не успевало даже начать деятельность, но по факту общения со специалистами нашей компании выяснялось, что в имеющемся виде компания уже изначально не подходит для деятельности клиента.

Причин этому может быть множество, но в общем они имеют один исток, регистрируя предприятие самостоятельно или же обратившись для регистрации компании в юридическую фирму, не планирующую ведение бухгалтерского учета компании в дальнейшем, или же опираясь на советы знакомых и планируя схему работы своего предприятия на их основе руководитель предприятия имеет шанс изначально начать работу не верно.

Наш совет, найдите специализированную компанию, способную сопроводить в комплексе вопросы создания юридического лица, учитывающие нюансы дальнейшей деятельности компании в том числе и в части предоставления бухгалтерских услуг.
В основной массе юридические фирмы не дают подобных рекомендаций при регистрации компании, что и приводит в дальнейшим к вышеуказанным последствиям.

Клиентами Центра на 80% являются представители малого бизнеса, на вопрос о выборе системы налогообложения при регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в 70% случаев получаем ответ на выбор упрощенной системы налогообложения (УСНО).

При выборе в качестве системы налогообложения УСНО, важно учитывать следующие моменты:

  • юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, не является плательщиком налога на добавленную стоимость
  • сменить объект налогообложения при применении УСНО можно лишь через 3 года после подачи заявления о переходе на УСНО
    Чтобы сменить объект налогообложения после подачи заявления о переходе на УСНО, необходимо уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующему году, в котором впервые будет применена УСНО;
    После 01 января 2009 года, сменить объект налогообложения при применении УСНО можно через один год;
  • в Налоговым кодексом Российской Федерации статья 346.12, пункт 3 – указан перечень юридических лиц и индивидуальных предпринимателей которые не вправе применять УСНО
  • для того чтобы юридические лица и индивидуальные могли применять УСНО, необходимо чтобы не было превышения предельных значений установленных статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации показателей
  • перейти на УСНО (при удовлетворении вышеуказанным параметрам) налогоплательщики могут:
  1. Подавая одновременно с пакетом документов на регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя заявление о переходе на УСНО. Право применения УСНО наступает сразу после постановки организации или индивидуального предпринимателя на налоговый учет;
  2. Подав заявление о переходе на УСНО в срок с 1 октября по 30 ноября года, при этом право применения УСНО предоставляется налогоплательщику с начала следующего года, одновременно в заявлении указывается размер доходов за девять месяцев текущего года, средняя численность работников и остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года;
  3. Подав заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, при этом право применения УСНО наступает с даты постановки на налоговый учет;
  4. Если организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, то указанные организации и индивидуальные предприниматели вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
  • налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если только:

Доходы налогоплательщика по итогам налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового Кодекса Российской Федерации, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового Кодекса Российской Федерации, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСНО, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации;
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

  • налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 статьи 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода
  • налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения
  • налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения

Одного перечисления моментов и нюансов, определяющих применение УСНО налогоплательщиками достаточно, чтобы понять, что для грамотного и верного ведения бухгалтерии предприятия и индивидуального предпринимателя необходимо сотрудничать в области бухгалтерских услуг с профессионалами своего дела – будь то штатный бухгалтер или специализированная бухгалтерская компания.
Если налогоплательщик допустил нарушение любого из условий применения УСНО, сотрудники налогового органа отказывают в применении указанной системы налогообложения, что влечет крайне негативные для предприятия последствия в виде доначисления огромных сумм налогов, штрафов и пени.
Снижайте риски, за счет пользования бухгалтерскими услугами от профессионалов.

Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице


СОВЕТЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ РУКОВОДИТЕЛЯМ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ЧАСТЬ 2.

Уделим внимание вопросу выбора системы налогообложения предприятием или индивидуальным предпринимателем, выбора между обычной системой налогообложения (ОСНО) и упрощенной системой налогообложения (УСНО), имеющего важное значение при ведении бухгалтерии.

Для этого не будем вдаваться в специальные бухгалтерские термины и понятия и перегружать ими читателя.
Дадим понимание главного в этом вопросе общепонятным языком – чтобы руководители предприятий или индивидуальные предприниматели, не имеющий профильного бухгалтерского образования смогли принять верное решение, для организации ведения деятельности, а уж оказывающие бухгалтерские услуги компании штатный бухгалтер или бухгалтерская компания займутся непосредственно ведением бухгалтерии с учетом всех тонкостей и нюансов, присущих каждой из систем налогообложения.

У любой медали есть две стороны. Так и в вопросе выбора систем налогообложения их две. Это сторона налогоплательщика и сторона его контрагентов.

Сторона налогоплательщика:

  • Вам применение УСНО всегда более выгодно, чем осуществление деятельности применяя ОСНО;
    В зависимости от доходности бизнеса налогоплательщик самостоятельно для целей ведения бух учета выбирает, какой объект налогообложения при использовании УСНО ему выбрать, при высокой рентабельности выгодна УСНО 6%, с объектом налогообложения Доходы, при низкой рентабельности, за счет большой части расходов (более 60% от сумм доходов) более выгодно применение УСНО 15%, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Применяя УСНО 15% налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать налоги в размере не менее 1% от сумм дохода, вне зависимости от того, что при расчете налогооблагаемой базы может получиться и более низкая разница доходов и расходов предприятия при расчете объекта налогообложения. (Например за отчетный период может быть при 100% сумм доходов, 99,9% сумм расходов, это не дает права налогоплательщику, применяющему УСНО 15%, производить расчет налогов 15% с 0,01% от суммы доходов, расчет производиться с 1% от суммы доходов).

Поэтому желание налогоплательщиков уменьшить налоговые выплаты понятно, но советуем воздержаться от попыток применения УСНО 15%, для случаев фактически высокорентабельного бизнеса, путем притягивая за уши всевозможных расходов.
Ведь, если при налоговой проверке сотрудники налогового органа откажут в учете части расходов, как экономически не целесообразных для Вашего бизнеса или расходов фактически не произведенных, а лишь существующих в представленных документах (этот факт проясняет встречная проверка), то временное снижение налоговой нагрузки на компанию, за счет указанных манипуляций с расходами, обернется для предприятия доначислением налогов, штрафов и пени.
В случае, если сотрудники налогового органа откажут в учете расходов в существенной их части, то вообще компания фактически получит доначисление налогов по суммам превышающим суммы налогов, какие предприятие бы уплатило, находись оно на УСНО 6%. Оценить сомнительные преимущества подобной оптимизации налогообложения при ведении бухгалтерии не сложно.

Сторона контрагентов:

  • Клиентам не имеет значения, какую систему налогообложения применяет Ваше предприятие, если они физические лица или если они сами применяют УСНО
  • Клиентами применяющим ОСНО, желание Вас продавать товары и (или) услуги от компании на УСНО, будет встречено в общей массе негативно

Негативно настолько, что если расчет деятельности компании в основном строиться именно на клиентах юридических лицах и (или) индивидуальных предпринимателях, применяющих ОСНО, что деятельность Вашего предприятия может оказаться под угрозой срыва.
Вашим контрагентам, выгоднее даже купить товар и (услугу) у конкурентов и даже не намного дороже, но лишь бы отгрузку товара и (или) услуг им оказала компания, применяющая ОСНО.
Почему так ответ прост, Ваша компания, применяющая УСНО, не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), поэтому компании клиенты приобретающие товар и (или) услугу не получат возмещения НДС по произведены у Вас покупкам.
А это значит, что то возмещение НДС, какое позволило бы снизить размер налоговых отчислений у компании клиента по НДС, компания не получит, что означает в большинстве случаев прямые денежные потери, за счет более высоких сумм уплачиваемого НДС.

Как быть и что делать в этом случае:

  • компании клиенты, производящие закупки товаров и (или) услуг на незначительные суммы имеют и небольшие суммы потерь НДС, для таких клиентов возможно не будет имеет решающего значения факт не получения НДС к возмещению от Вашей компании
  • компании, производящие закупки товаров и (или) услуг на существенные суммы, в основной массе не устроит терять большие суммы по НДС

Для таких клиентов остается несколько вариантов или давать дисконт на товары и услуги, с целью компенсировать в полной мере и частично потери по не получению НДС к возмещению или же переходить от применения УСНО к применению ОСНО (или открывая новую компанию на ОСНО).

Полагаться в вопросе выбора системы налогообложения на бухгалтера нельзя, также как и на компанию оказывающую бухгалтерские услуги, никто из них не знает всех нюансов деятельности Вашего бизнеса.
Принять взвешенное решение, оценив все существенные моменты должен владелец предприятия или руководитель.

Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице

Бухгалтерское обслуживание

Вы можете заказать бухгалтерское обслуживание ООО, ИП, НКО по расчету налогов и сдаче отчетности, связавшись с нами по контактам ниже, или заполнив онлайн-форму:

Заказать услугу Бухгалтерское обслуживание в Москве

Москва

(495) 662-59-27

moscow@nalog2000.ru
Заказать услугу Бухгалтерское обслуживание в Иркутске

Иркутск

(395-2) 505-145

irkutsk@nalog2000.ru
Заказать услугу Бухгалтерское обслуживание в Севастополе

Севастополь

(978) 829-58-77

sevastopol@taxrus2000.com
Заказать услугу Бухгалтерское обслуживание в Ахтубинске

Ахтубинск

(967) 825-87-62

ahtubinsk@taxrus2000.com
Заказ услуги

СОВЕТЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ РУКОВОДИТЕЛЯМ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ЧАСТЬ 3.

Принимая решение о применении упрощенной системы налогообложения (УСНО), руководителям предприятий и индивидуальным предпринимателям и оценивая размеры налоговой нагрузки на предприятие будет полезно знать ниже следующую информацию.

Полнота сведений о нюансах применения УСНО, позволит еще на стадии создания предприятия верно спланировать осуществление деятельности компании, учитывающее нюансы ведения бухгалтерии, при оказании предприятию бухгалтерских услуг.

Налогоплательщики применяющие упрощенную систему налогообложения согласно действующих положений Налогового Кодекса Российской Федерации, вправе уменьшить сумму исчисленных налогов по упрощенной системе налогообложения в размере не превышающем 50% от суммы исчисленного налога.

Уменьшить размер налога рассчитанного по УСНО возможно за счет отчислений сумм налогов с заработных плат сотрудников в части отчислений в Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФ РФ).

Например:

При фонде оплаты труда равном 10 000 рублей в месяц.
Ежемесячные налоги с заработной платы сотрудников составляют:

  • 14% в части отчислений в ПФ РФ – 1 400 рублей
  • 13% в части налога на доходы физических лиц

За отчетный период отчисления в ПФ РФ составят: 1 400 рублей x 3 месяца = 4 200 рублей.

При доходе предприятия за отчетный период например в 100 000 рублей, сумма налога рассчитанного при ведении бухгалтерии компании, применяя УСНО 6% составит: 6 000 рублей.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить полученную сумму налога не более чем на 50%, то есть:

  • 50% от суммы налога при УСНО составляют 6 000 рублей / 2 = 3 000 рублей
  • сумма отчислений в ПФ РФ за отчетный период = 4 200 рублей, что больше чем 50% от суммы налога рассчитанного при применении УСНО 6%

Поэтому итоговую сумму налога, рассчитанного при УСНО 6% налогоплательщик уменьшает именно на 50% суммы налога (а не на всю сумму отчислений налогов с заработной платы сотрудников в ПФ РФ), то есть:

  • фактически налогоплательщик может заплатить налог, рассчитанный при применении УСНО 6% в размере 3 000 рублей.

Таким образом руководитель организации или индивидуальный предприниматель может планировать осуществление деятельности компании, принимая в расчет возможность уменьшить налоговую нагрузку, рассчитываемую в рамках оказания предприятию бухгалтерских услуг при применении УСНО.

Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице


ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НДС, ВОПРОСЫ СВЯЗАННЫЕ С ВЕДЕНИЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ЧАСТЬ 1.

В данной статье рассмотрим вопросы освобождения налогоплательщика от обязанностей уплаты НДС и влияющие на них показатели деятельности компании, рассчитанные при ведении бух учета организации посредством оказания бухгалтерских услуг.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС при осуществлении ведения бухгалтерии - это право:

  1. не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ)
  2. не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию

Когда освобождение не уплаты НДС не действует.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).
Поэтому, даже если вы и освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС, заплатить налог на таможне и исполнить обязанности налогового агента по операциям, которые предусмотрены ст. 161 НК РФ, вам придется.

Кто освобождается от обязанностей налогоплательщика НДС.

От обязанностей налогоплательщика НДС могут быть освобождены организации и предприниматели с небольшими оборотами по реализации.
Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Правильно рассчитать размер выручки, может или бухгалтер компании или предоставляющая услуги бухгалтерского обслуживания специализированная организация.

Для того чтобы определить, вправе ли вы не платить НДС, вам необходимо подсчитать всю полученную выручку от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательно прошедших месяца.
Для целей налогообложения НДС выручка от реализации определяется исходя из всех ваших доходов, которые связаны с расчетами по оплате реализованных вами товаров (работ, услуг) и получены как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Таким образом, при подсчете выручки вы должны учесть:

  • выручку от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0%), так и необлагаемых товаров (работ, услуг)
  • выручку, которую вы получили как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами
  • выручку от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации

В сумме выручки вы не учитываете:

  • выручку, полученную по деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход
  • суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные в ст. 162 НК РФ. К ним, в частности, относятся санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение вашими партнерами договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары
  • доход от игорного бизнеса в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари

Причем полное отсутствие выручки за три последовательно прошедших календарных месяца не препятствует применению освобождения по ст. 145 НК РФ.

Вопросы, освобождения от обязанности налогоплательщика НДС должен сопровождать квалифицированный бухгалтер компании или профессиональная, оказывающая бухгалтерские услуги специализированная компания.

Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице


ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НДС, ВОПРОСЫ СВЯЗАННЫЕ С ВЕДЕНИЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ЧАСТЬ 2.

Продолжим, начатое в предыдущей статье, повествование актуальных вопросов, связанных с возможностью освобождения налогоплательщиков от обязанности уплаты НДС.

Безусловно, будь то штатный бухгалтер компании или для ведения бухгалтерского учета предприятие пользуется бухгалтерскими услугами специализированной компании в любом из вариантов ведения бухгалтерии организации необходимо осуществлять четкое, грамотное, соответствующее нормам законодательства качественное ведение бухгалтерского учета, в противном случае возникает риск неправомерного применения освобождения от обязанностей налогоплательщика по НДС.

Существует перечень лиц, которые не могут освобождаться от обязанностей налогоплательщика НДС.
Не могут воспользоваться правом на освобождение лица, сумма трехмесячной выручки которых превышает 2 млн руб.
Также не могут воспользоваться этим правом лица, реализующие только подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ).
Напомним, что подакцизными признаются товары, операции с которыми облагаются акцизами. Перечень подакцизных товаров установлен ст. 181 НК РФ.

В частности, к подакцизным товарам относятся:

  • алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и др.)
  • пиво
  • табачная продукция
  • автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)
  • автомобильный бензин
  • дизельное топливо

Если вы одновременно торгуете подакцизными и неподакцизными товарами, то претендовать на освобождение вы можете.
Правда, только в отношении деятельности, связанной с неподакцизными товарами, и при наличии раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров.

ПРИМЕР
определения права на освобождение по ст. 145 НК РФ при реализации подакцизных и неподакцизных товаров

Ситуация

Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей подакцизных (спиртные напитки, сигареты) и неподакцизных (продукты питания, безалкогольные напитки, соки) товаров.
Налоги предприниматель уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения.
Учет подакцизных и неподакцизных товаров предприниматель ведет раздельно в книге учета доходов и расходов.
Общая выручка от реализации за период июль - сентябрь составила 1 700 000 руб., а выручка от реализации неподакцизных товаров за этот же период равна 900 000 руб.

Решение

В данной ситуации предпринимателем соблюдены условия, необходимые для применения освобождения от уплаты НДС:

  • операции по реализации подакцизных и неподакцизных товаров учитываются раздельно
  • выручка от реализации неподакцизных товаров не превысила 2 000 000 руб. за квартал

Следовательно, предприниматель вправе претендовать на получение освобождения.

Считаем, что нашим читателям будет полезна информация о порядке действий, которые необходимо произвести налогоплательщику для получения освобождения от уплаты НДС.

О своем намерении не платить НДС вы должны уведомить налоговую инспекцию по месту учета (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение от обязанностей налогоплательщика. В частности, в налоговую инспекцию должны быть представлены следующие документы.

  1. Уведомление об использовании права на освобождение
  2. Форма Уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 2. Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций)
  3. Выписка из книги продаж
  4. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей)
  5. Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ)

Формы указанных выписок ни Налоговым кодексом РФ, ни каким-либо иным документом не установлены. В налоговых инспекциях также нет жестких требований к форме таких документов. Поэтому они могут быть представлены в произвольной форме. Главное, чтобы из указанных документов была видна сумма выручки.

Что касается выписки из бухгалтерского баланса, то на практике налогоплательщики представляют либо справку о выручке, где указывают общую сумму выручки без НДС за три месяца и с разбивкой по месяцам, либо копии баланса и отчета о прибылях и убытках или один отчет о прибылях и убытках.
Указанные формы отчетов в обязательном порядке в рамках ведения бухгалтерии готовит бухгалтер организации или оказывающая бухгалтерские услуги компания.

Выписку из книги продаж обычно представляют в виде справки, в которой указывают итоговую строку по книге за три месяца. При этом налоговики не требуют подтверждать ее бухгалтерским балансом и (или) книгой продаж. Их интересует только общая сумма выручки за три месяца (итоговая строка) по книге.
Относительно копий журналов полученных и выставленных счетов-фактур налоговиков интересует только список таких счетов-фактур, оформляемых при ведении бухгалтерии организации.
На практике достаточно такой список представить. Если вы представите копии журналов, то подтверждать их счетами-фактурами налоговики не требуют.
Все указанные документы разрешено представить как лично, так и заказным письмом по почте. Однако в последнем случае днем их представления будет считаться только шестой рабочий день со дня отправления заказного письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).
Поэтому отправить документы по почте вам следует за шесть рабочих дней до истечения срока.

Например, если вы перестали платить НДС с 1 февраля 2008 г., то уведомление с документами должно быть сдано в налоговую инспекцию не позднее 20 февраля. В том случае, если вы решили представить документы по почте, отправить их нужно не позже 12 февраля.

Ждать какого-либо решения от налоговой инспекции не нужно, поскольку освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер.
Учтите, что после отправки всех документов в налоговую инспекцию вы не сможете добровольно отказаться от освобождения по ст. 145 НК РФ. Поэтому до тех пор, пока не истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения, вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС вы не сможете (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Получив освобождение по НДС налогоплательщик осуществляет ведение бухгалтерии в рамках ОСНО, при этом являясь неплательщиком НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течении 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ) и в течении 12 календарных месяцев налогоплательщик не предоставляет декларацию по НДС в налоговую инспекцию, осуществляя ведение бухгалтерского учета.
Ведением бух учета компании, с учетом вышеуказанных моментов занимается штатный бухгалтер организации или специализированная компания, предоставляющая бухгалтерские услуги.

Однако вы можете утратить право не платить НДС досрочно в случаях:

  • когда совокупная трехмесячная выручка превысит 2 млн руб.
  • когда вы начнете реализовывать только подакцизные товары либо подакцизные товары одновременно с неподакцизными без ведения раздельного учета (п. 5 ст. 145 НК РФ)

В таких ситуациях право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло указанное превышение или были реализованы подакцизные товары (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Важно, чтобы предоставляющие бухгалтерские услуги, компания или штатный бухгалтер продолжили ведение бухгалтерского и налогового учета уже с расчетом НДС и его своевременной уплатой, предоставляя декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

Ведение учета налогоплательщиком на условиях освобождения от уплаты НДС при налоговой проверке повлечет доначисление Вашему предприятию налогов, штрафов и пени.

Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице


НЮАНСЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ЧАСТЬ 1.

Применяя обычную систему налогообложения (ОСНО), налогоплательщики имеют дело с наиболее сложными для правильного ведения бухучета налогам.

Совершенно неоднозначное толкование положений Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговыми сотрудниками, судьями и налогоплательщиками послужило толчком к написанию ряда статей по вопросам правильного применения налогового законодательства.
Текущий цикл статей касается вопросов по налогу на добавленную стоимость (НДС), с комментариями по поводу верного отражения операций по этому виду налога при ведении бухучета фирмой, силами штатного бухгалтера или пользуясь бухгалтерскими услугами сторонней специализированной организации.

Понятие налогового агента по НДС.
Вы признаетесь налоговым агентом по НДС, если:

  1. приобретаете товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
  2. арендуете федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  3. продаете конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  4. являетесь собственником судна (п. 6 ст. 161 НК РФ):
    - на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если судно исключено в течение 10 лет с момента его регистрации;
    - на 46 календарный день после перехода к вам права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты вы не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов.

Некоторые из указанных операций рассмотрим в наших статьях подробнее.

Нюансы признания налоговым агентом по НДС, возникающие при ведении бухучета компании, связанные с арендой имущества у органов государственной власти и управления.
При аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества вы будете признаны налоговым агентом, с вытекающей обязанностью ведения бухгалтерии рассчитывая и уплачивая НДС и подавая налоговую декларацию по этому налогу (силами штатного бухгалтера или пользуясь бухгалтерскими услугами специализированной организации) только в случае, если арендодателем является:
- орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления;
- орган государственной власти и управления (или орган местного самоуправления) и балансодержатель данного имущества, не являющийся органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления.

На практике в подобных случаях заключается трехсторонний договор между собственником имущества в лице органа государственной власти и управления или органа местного самоуправления (арендодатель), балансодержателем имущества (унитарным предприятием) и арендатором.
Если арендодателем является балансодержатель имущества, который не относится к органам государственной власти и управления или органам местного самоуправления, то обязанностей налогового агента у вас не возникает.

В такой ситуации сумму арендной платы, включая НДС, вы перечисляете арендодателю-балансодержателю, который самостоятельно платит НДС в бюджет.

Такие разъяснения содержатся в письмах контролирующих органов – Минфина России, УФНС России по г. Москве, ФНС России. К этому же выводу пришел Конституционный Суд РФ в Определении от 02.10.2003 N 384-О.

Вопросы грамотного ведения бухгалтерского учета в частности по этой ситуации крайне важны, за годы работы Центра, мы неоднократно встречались со случаями, когда при налоговой проверке налогоплательщику законно доначисляли суммы налогов, штрафы и пени именно по указанному примеру.
Налогоплательщик, в виду низкого уровня специалистов, оказывающих бухгалтерские услуги по осуществлению ведения бухучета компании или индивидуального предпринимателя, не знал, что он выступает налоговым агентом по НДС и соответственно не производил учет, уплату НДС и сдачу налоговой декларации по налогу.

Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице


НЮАНСЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ЧАСТЬ 2

Необходимо четкое понимание сути взимания НДС, порядка его предъявления к уплате, нюансы, возникающие при исполнении обязанностей налогоплательщика.
Служба, осуществляющая предоставление бухгалтерских услуг, должна знать все указанные моменты и применять при ведении бухгалтерии Вашей компании.

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом. Он включается в цену продаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав и, соответственно, эту цену увеличивает.
Таким образом, бремя его уплаты фактически ложится не на поставщиков (исполнителей), а на покупателей (заказчиков).

При этом предъявление суммы НДС покупателю (заказчику) дополнительно к цене реализации является одной из основных ваших обязанностей как налогоплательщика НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Для того чтобы правильно и своевременно исполнить эту обязанность, в рамках ведения бухгалтерского учета, целесообразно выполнить ряд необходимых действий.

  1. Во-первых, следует выяснить, облагаются ли товары (работы, услуги), имущественные права, которые вы реализуете, налогом на добавленную стоимость.
    Для этого нужно определить, признается ваша сделка объектом налогообложения по НДС или нет, а затем уточнить, имеете ли вы право на льготу при ее совершении.
  2. Для этого рекомендуем последовательно ознакомиться с п. п. 1 и 2 ст. 146 НК РФ, которые устанавливают объекты налогообложения по НДС, а также операции, которые объектами налогообложения по НДС не являются.
    Затем со ст. ст. 147 и 148 НК РФ, из которых вы узнаете, признаются ли ваши товары (работы, услуги), имущественные права реализованными на территории РФ или нет.
    И в заключение - со ст. 149 НК РФ, в которой содержится перечень льгот по НДС.

  3. Если товары (работы, услуги), имущественные права, которые вы реализуете, не облагаются НДС, то покупателю (заказчику) НДС в составе цены вы не предъявляете.
    Вам необходимо выставить ему расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры без выделения сумм налога.
    При этом на указанных документах вы делаете надпись или ставите штамп "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  4. Если товары (работы, услуги), имущественные права, которые вы реализуете, облагаются НДС, то необходимо выяснить, по какой ставке. Для этого ознакомьтесь со ст. 164 НК РФ, в которой установлены виды налоговых ставок по НДС.

  5. Далее следует исчислить сумму налога. С этой целью вам нужно умножить налоговую ставку на налоговую базу (ст. 166 НК РФ).
    Напомним, что налоговая база при ведении бухгалтерии для разных операций определяется по-разному, но в большинстве случаев она представляет собой стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые вы реализуете, без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

  6. Сумму налога вы должны выделить отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах (п. 4 ст. 168 НК РФ) Если вы продаете товары (работы, услуги) населению по розничным ценам (тарифам), то в выдаваемых покупателям расчетных документах сумму НДС можно не выделять.
    В этом случае, при ведении бухучета, штатным бухгалтером или организацией, оказывающей бухгалтерские услуги, счет-фактуру выставлять, также не требуется.
    Необходимо лишь выдать покупателю чек ККТ или бланк строгой отчетности (п. п. 6, 7 ст. 168 НК РФ).

А как быть, если покупатель отказывается оплачивать налог на том основании, что в договоре цена товаров (работ, услуг) указана без НДС, либо счета-фактуры на оплату НДС поставщиком не выставлены?

В такой ситуации сумму налога продавец может взыскать с покупателя в судебном порядке.

Ведь, исходя из положений п. п. 1, 2 ст. 168 НК РФ покупатель, приобретая товары (работы, услуги), обязан оплатить их с учетом исчисленного налога.

Причем отсутствие в договоре условия об НДС на эту его обязанность не влияет.

Подобных вопросов, сопровождающих ведение деятельности компании при применении Обычной системы налогообложения, в общем и конкретно в части НДС очень много, обращаем на эти моменты внимание руководителей компаний.
Правильное ведение бухучета – это не тривиальная задача, вопросов имеющих различное толкование, контролирующими органами и налогоплательщиками действительно много. Избежать ошибок, возможно лишь зная, что бухгалтерские услуги Вашей компании оказываются компетентными специалистами.

Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице


НЮАНСЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ЧАСТЬ 3.

В наших статьях специально будем давать информацию – базовую, основополагающую, не стремясь охватить в небольшом цикле статей, все нюансы и тонкости осуществления ведения бухгалтерии.

Особенно в части налогов, вызывающих большое наибольшее количество вопросов.
Текущее повествование касается счетов-фактур, необходимости и обязанности их выставления, сроков выставления.

Счет-фактура - это документ, на основании которого покупатель (заказчик) сможет принять к вычету НДС, который он уплатил своему поставщику (исполнителю) (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Таким образом, счет-фактура является документом налогового учета и применяется исключительно для целей правильного исчисления и уплаты НДС, в рамках ведения бухучета компании.
Применение счета-фактуры в иных целях, например в качестве первичного документа, который подтверждал бы те или иные хозяйственные операции, необоснованно.

В каких случаях составляется счет-фактура.

Составлять счета-фактуры должны все налогоплательщики НДС, в том числе лица, которые не платят налог в соответствии со ст. 145 НК РФ (п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Обращаем отдельное внимание, на этот момент, при осуществлении ведения бухучета компании. Для лиц, применяющих специальные режимы налогообложения, обязанности выставления счетов-фактур не предусмотрено.

Составить счет-фактуру необходимо во время совершения операции, которая является объектом налогообложения по НДС.
При этом неважно, облагается эта операция налогом или льготируется согласно ст. 149 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ).

В случае если договорами на поставку товаров предусмотрены ежедневные многократные отгрузки товаров в адрес одного покупателя, то выставлять счета-фактуры можно один раз в день не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров.

Если операция, которую вы совершаете, не облагается НДС или вы освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, то налог в счете-фактуре выделять не нужно. Кроме того, на счете-фактуре надо сделать отметку "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Важный момент – обращаем отдельное внимание, при осуществлении ведения бухучета организации.

Если налог вы все-таки выделите, то вам придется уплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
В такой ситуации не имеет значения, включили вы фактически НДС в цену или нет. Доказать, что НДС выделен вами в счете-фактуре ошибочно, будет сложно.

Таким образом, счет-фактуру вы должны составлять в случаях, когда одновременно соблюдаются два условия:

  1. вы являетесь налогоплательщиком НДС, в том числе имеете право не платить налог в порядке, который установлен ст. 145 НК РФ
  2. операция, которую вы осуществляете, признается объектом налогообложения по НДС по правилам ст. 146 НК РФ

Отметим также, что помимо обязанности составить счет-фактуру вы обязаны также вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).

В некоторых случаях, которые оговорены НК РФ, составлять счет-фактуру, при ведении бухгалтерского учета не требуется.

В частности, при осуществлении ведения бухгалтерского учета компании, счета-фактуры не составляются:

  • банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 169 НК РФ)
  • организациями и предпринимателями, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный расчет (п. 7 ст. 168 НК РФ)
  • организациями и предпринимателями, которые применяют специальные налоговые режимы в виде ЕСХН, УСН, ЕНВД, поскольку они не являются налогоплательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1, п. п. 2 и 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
  • организациями и предпринимателями, которые реализуют ценные бумаги (за исключением брокеров и посредников) (п. 4 ст. 169 НК РФ)

Вопросов, связанных с обязанностью налогоплательщика составлять счета-фактуры, при осуществлении ведения бухгалтерии большое количество, это и вопросы, связанные с оформлением счетов-фактур в соответствии с требованиями НК РФ, вопросы исправления счетов-фактур и многие другие.
Верным образом оформить документы, необходимо с учетом ряда положений законодательства, во избежание отказов в возмещении НДС от Вашего поставщика сотрудниками налогового органа при проведении налоговой проверки.

Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице


НЮАНСЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ЧАСТЬ 4.

Продолжим рассматривать существенные вопросы, возникающие при организации и ведении бухучета компаниями и индивидуальными предпринимателями, применяющими обычную систему налогообложения.

В прошлой статье, рассмотрели круг лиц, обязанных составлять счета-фактуры в ходе осуществления деятельности и ведения бухгалтерского учета.
Важными вопросами, касающимися темы счетов-фактур, помимо многих прочих, также являются, следующие ниже рассмотренные моменты.

Сроки выставления счета-фактуры.

Согласно требованиям законодательства (п.3. ст. 168 НК РФ), счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

Отдельно коснемся вопроса выставления счета-фактуры в сроки более ранние, чем происходит отгрузка товаров и (или) услуг.

Формулировка закона п.3 ст. 168 НК РФ, не содержит запрета на выставление счета-фактуры в более ранние сроки, однако позиция налоговых органов по этому вопросу направлена против подобных действий. Свою позицию сотрудники налоговой службы объясняют, отсутствием в НК РФ подобного порядка выставления счета-фактуры.

Как поступать при осуществлении ведения бухучета, необходимо решать Вам, однако отметим, что какой-либо ответственности за нарушение срока выставления счета-фактуры в НК РФ не установлено.

Но, при решении этого вопроса, советуем не забыть один из важных факторов, возможность выписать счет–фактуру раньше срока отгрузки товара, может существенно повысить лояльность Ваших клиентов.
Поскольку, только на основании счета-фактуры, выписанной для покупателя, он сможет принять к вычету НДС.

Учитывайте, осуществляя ведение деятельности компании и такие важные вопросы из области ведения бухгалтерии. Понять какие последствия для Вашей организации влечет то или иное решение, в части бухучета, поможет руководителю грамотный бухгалтерский сотрудник или оказывающая бухгалтерские услуги специализированная организация.

Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице


НЮАНСЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ЧАСТЬ 5.

На наш взгляд интересная и актуальная тема, касающаяся налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения.
Перечень лиц, обязанных при ведении бухгалтерии выставлять счета-фактуры, рассмотрен в предыдущих статьях, проведем правовой ликбез в отношении вопроса, касающегося подписания указанных документов.

Сотрудники налоговых органов в этом вопросе запрещают использовать для постановки подписей на счете-фактуре – факсимиле и электронно-цифровые подписи.
Поэтому при проведении налоговой проверки, сотрудники налогового органа отказывают в предъявлении к вычету или возмещению суммы НДС, основанием для которого служат счета-фактуры, заверенные факсимильной или электронно-цифровой подписью.
Судебная практика совершенно неоднозначна по этому вопросу.

Позиция одних арбитражных судов на стороне налогоплательщиков, т.е. налогоплательщик может предъявлять к вычету или возмещению НДС, основанием которому будет счет-фактура, заверенная указанным способом.
В тоже время некоторые суды дают иные решения по этому вопросу, поддерживая позицию налогового органа.

Более того, сотрудники налоговой инспекции отказывают в праве на вычет в случае, если в счете-фактуре отсутствует расшифровка подписей лиц, подписавших счет-фактуру (Фамилия, инициалы).
Напомним, что данное требование действует с 1 марта 2004г., на основании Постановления Правительства РФ от 16.02.2004г. №84. Указанную позицию поддерживают некоторые арбитражные суды.

И в тоже время другие суды имеют иную точку зрения по этому вопросу, указывая, что ст. 169 НК РФ, не предусматривает обязательного наличия расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера на счете-фактуре.

Для индивидуальных предпринимателей, выставляющих счета-фактуры, имеются судебные решения, в неправомерности отказа в возмещении НДС по счетам фактур, в которых Фамилии предпринимателей и реквизиты свидетельств о государственной регистрации указаны на печатях.

Отдельно обращаем внимание, на следующий важный момент.

Зачастую счета-фактуры за руководителей и главных бухгалтеров в рамках ведения бухгалтерии предприятия подписывают иные лица, которые не уполномочены на совершение указанных действий отдельным приказом или доверенностью.

Позиция сотрудников налоговой инспекции, при проведении налоговой проверки состоит в отказе принятия налога к вычету на основании подобным образом подписанных счетов-фактур, если этот факт будет выявлен.

Позиция арбитражных судов различная. Решения суда, зависит от того. Доказан или нет факт подписания счета-фактуры неуполномоченным лицом.
Если налоговый орган докажет с помощью экспертизы, на основании свидетельских показаний или иных документов, что счет фактуру подписал не руководитель организации-поставщика, а неустановленное лицо, то в применении вычета откажут.
Если доказательств, собранных сотрудниками налогового органа будет недостаточно, решение суда будет на стороне налогоплательщика.

Избежать неблагоприятных последствий, вследствие отказа в применении вычета по НДС при ведении бухгалтерского учета, можно, если попросить у Вашего поставщика копии документов, устанавливающих круг лиц, уполномоченных подписывать счета-фактуры от имени руководителя и главного бухгалтера.

Вопросы, рассмотренные в статье, имеют первостепенное значение для налогоплательщика, от правильного оформления счетов-фактур зависит финансовое благополучие организации. Уделяйте вопросам ведения бухгалтерии первостепенное значение.
Ведь если оказанием бухгалтерских услуг Вашей компании занимаются некомпетентные специалисты, то спокойствие Вас, как руководителя, рухнет при первой налоговой проверке, последствия которой трудно пока даже предугадать.

Нормы законов, примечания смотрите на отдельной странице


По мере написания настоящий раздел будет изменяться, дополняться иными полезными и важными замечаниями. Всё изложенное в настоящем разделе носит лишь информационный и ознакомительный характер.

При желании получить четкий и исчерпывающий ответ со ссылками на нормативно-правовую базу по приведенным здесь размышлениям, Вам необходимо связаться с нами на предмет получения письменной консультации.


К материалам на данной странице применяются правила изложенные в разделе Уведомление о рисках при применении консультаций и разъяснений расположенные на этом сайте по адресу http://nalog2000.ru/uvedomlenie.php
Допускается цитирование материалов сайта в сети Интернет с обязательной гиперссылкой на www.nalog2000.ru
Все права защищены и охраняются законом. © 2000-2017 ООО ЦБУиНП "Консультант"
О соблюдении авторских прав.



Нравится


Рейтинг@Mail.ru
Яндекс цитирования
Рейтинг@Mail.ru