Все налоги России — онлайн! Подробнее »
Центр бухгалтерского учета и налогового права Консультант | ЦБУиНП Консультант
Регистрация ООО Регистрация ИПБухгалтерские услугиЮридические услуги

Регистрация ООО

Регистрация ИП

Бухгалтерские услуги

Юридические услуги

 

red pointКонтакты Москва
red pointКонтакты Иркутск
red pointКонтакты Севастополь
red pointКонтакты Ахтубинск
  
blue point Основные услуги
 
blue point

Дополнительные услуги

 
blue point

Справочные сведения

 
blue point

О Нас

 
blue point

Статьи

 
blue point

Ведение бухучета и обслуживание фирм

 
blue point

Бухгалтерские услуги компаниям

 
Налоговый адвокат
Специальное предложение — бухгалтерские услуги в Москве 3000 рублей

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Оглавление:



1. Вводная часть


Преступления в налоговой сфере

Преступления в налоговой сфере, по природе своей, совершаются в области финансов, и вполне логично, что статьи Уголовного кодекса РФ, устанавливающие уголовную ответственность за налоговые преступления, отнесены к 22 Главе Уголовного кодекса – «Преступления в сфере экономики».

Достаточно сложно, не будучи специалистом, понять, за что и какая ответственность предусмотрена в сфере касающейся налогов (сборов).
Ситуация осложняется неизменной изменчивостью нашего права, которое постоянно развивается. В частности уголовная ответственность за налоговые преступления кардинальным образом претерпела изменения с 1-го января 2010 года.

Настоящим материалом мы постараемся дать четкую и ясную картину, за что и при каких условиях наступает уголовная ответственность за преступления в сфере неуплаты налогов и сборов, как у граждан (то есть физических лиц и предпринимателей), так и у организаций.

Отдельно отметим, что в интересующей нас области налогов и сборов, существуют три вида ответственности:

  1. Ответственность, установленная законодательством о налогах и сборах, то есть Налоговым кодексом (НК РФ) и нормативными актами по сборам
  2. Административная ответственность, по Кодексу об административных правонарушениях (КоАП РФ)
  3. Уголовная ответственность за налоговые преступления установленная Уголовным кодексом (УК РФ)

Не все осознают разницу между такими понятиями как неуплаченный налог и пени – которые всегда обязательны к уплате, и привлечением к ответственности за неуплату налогов (сборов).

Привлечение к ответственности является, по сути своей, определенной формой наказания за совершенное правонарушение (налоговое, административное или уголовное).

Форма наказания это – штрафы, арест, лишение свободы, запрет заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должности.

Если фактически не уплачен налог, то можно, понимая механизм привлечения к ответственности, пытаться её смягчить, либо в идеальном варианте полностью избежать, однако:

  • даже отбытие наказания, или уплата штрафов никоим образом не освобождают от изначальной обязанности уплатить сокрытые и начисленные налоги, а также сопутствующие им суммы пени

Пени - это способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, упрощенного говоря, некая компенсация бюджету за несвоевременную уплату налога (сбора), проценты за пользование деньгами бюджета.

А налоги и сборы являются обязательным платежом либо взносом, обязанность уплаты которого, практически во всех случаях, не имеет срока давности.

Далее, в настоящем материале, рассматриваются только вопросы уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов.

Всего существует четыре статьи Уголовного кодекса, непосредственно устанавливающие уголовную ответственность за налоговые преступления:

  • Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
  • Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
  • Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
  • Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

Термин «налоговые преступления» не совсем корректен, однако мы будем пользоваться им и далее, поскольку он достаточно емко характеризует уголовные преступления предусмотренные статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса РФ.

Поскольку не все глубоко знают правовые нормы, в том числе и нормы уголовного права в части неуплаты налогов и сборов, отметим, что субъектом (то есть лицом привлекаемым к уголовной ответственности) может быть только физическое лицо, то есть гражданин, даже в случаях, когда некое уголовное деяние касается организации. В принципе уголовное наказание и преследование установлено исключительно для людей. В отношении организации термин «уголовное преследование» в принципе не применим.

Таким образом, когда речь идет об уголовном преступлении, выражающемся в уклонении от уплаты налогов с организации, то фактически к уголовной ответственности за неуплату налогов с этой организации будут привлекаться конкретные люди, в частности это может быть директор или главный бухгалтер, а в определенных случаях и её создатели - учредители.

В целом, согласно статьям 19 и 20 Уголовного кодекса - уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее установленного Уголовным кодексом возраста – шестнадцатилетнего, либо в случае отдельных преступлений - четырнадцатилетнего возраста.
Что касается уголовной ответственности за неуплату налогов и сборов, к ней могут быть привлечены лишь вменяемые лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста, поскольку в перечень уголовных преступлений ответственность за которые наступает с четырнадцати лет, налоговые преступления предусмотренные статьями 198 – 199.2 не входят.

Нормы уголовного права, относящиеся к уголовным преступлениям по неуплате налогов и сборов, существенным образом изменились с 01 января 2010 года.

Федеральный закон от 29 декабря 2009 года N 383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес изменения как в Налоговый кодекс, так и в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы, а также Закон «О милиции».

В результате этих изменений произошла достаточно значимая либерализация, или как принято ныне говорить «декриминализация», а проще говоря, вывод из уголовной сферы части норм, относящихся к вопросам неуплаты налогов и сборов.

Естественно, что всё дальнейшее изложение построено исходя из норм налогового и уголовного права действующих с 01 января 2010 года и изложено в форме ответов на наиболее часто задаваемые нам вопросы.

В начало страницы


Нравится


Рейтинг@Mail.ru
Яндекс цитирования
Рейтинг@Mail.ru