Различают три различных вида деяний, которые образуют три различных состава уголовного преступления в сфере налогов и сборов:
Упрощенно, упомянутые три состава уголовного преступления по неуплате налогов и сборов, выглядят следующим образом:
- Уклонение от уплаты налогов и сборов, которые обязана уплатить организация или физическое лицо. То есть это налоги и сборы, не уплаченные за себя или за свою организацию
- Неисполнение обязанностей налогового агента. Например – совершенное в личных интересах не исчисление и не перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц удержанного с работников при выплате им зарплаты
- Сокрытие денег и имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов
Это предельно упрощенные формулировки, предназначенные лишь для общего понимания в вопросе, что же является уголовным преступлением по неуплате налогов.
Оставить их в столь простой форме было бы некорректно, поскольку существует масса нюансов влияющих на формирование состава уголовного преступления в сфере налогов и сборов, поэтому уточним их.
ПЕРВОЕ (статьи 198, 199 УК РФ):
Уголовным преступлением по уклонению от уплаты налогов и (или) сборов является:
- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (в том числе предпринимателя) или организации
А) путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным,
ЛИБО
Б) путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений,
- совершенное в крупном, либо особо крупном, размере.
Ознакомиться с полным текстом статьи 198 УК РФ, в редакции по состоянию на 01.01.2010 года.
Ознакомиться с полным текстом статьи 199 УК РФ, в редакции по состоянию на 01.01.2010 года.
ВТОРОЕ (статья 199.1):
Уголовным преступление по неисполнению обязанностей налогового агента является:
- Неисполнение
А ) в личных интересах
обязанностей налогового агента:
1.1. по исчислению, удержанию
ИЛИ
1.2. по перечислению
налогов и (или) сборов подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд,
- совершенное в крупном, либо особо крупном, размере.
Ознакомиться с полным текстом статьи 199.1 УК РФ, в редакции по состоянию на 01.01.2010 года.
ТРЕТЬЕ (статья 199.2):
Уголовным преступление по сокрытию денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов является:
- Сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам,
- 2.1. совершенное собственником или руководителем организации
ЛИБО
2.2. совершенное иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или ИП
- в крупном, либо особо крупном размере.
Ознакомиться с полным текстом статьи 199.2 УК РФ, в редакции по состоянию на 01.01.2010 года.
Перейти к оглавлению материала по уголовной ответственности за налоговые преступления
