СОВЕТЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ РУКОВОДИТЕЛЯМ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ЧАСТЬ 2.
Уделим внимание вопросу выбора системы налогообложения предприятием или индивидуальным предпринимателем, выбора между обычной системой налогообложения (ОСНО) и упрощенной системой налогообложения (УСНО), имеющего важное значение при ведении бухгалтерии.
Для этого не будем вдаваться в специальные бухгалтерские термины и понятия и перегружать ими читателя.
Дадим понимание главного в этом вопросе общепонятным языком – чтобы руководители предприятий или индивидуальные предприниматели, не имеющий профильного бухгалтерского образования смогли принять верное решение, для организации ведения деятельности, а уж оказывающие бухгалтерские услуги компании штатный бухгалтер или бухгалтерская компания займутся непосредственно ведением бухгалтерии с учетом всех тонкостей и нюансов, присущих каждой из систем налогообложения.
У любой медали есть две стороны. Так и в вопросе выбора систем налогообложения их две. Это сторона налогоплательщика и сторона его контрагентов.
Сторона налогоплательщика:
- Вам применение УСНО всегда более выгодно, чем осуществление деятельности применяя ОСНО;
В зависимости от доходности бизнеса налогоплательщик самостоятельно для целей ведения бух учета выбирает, какой объект налогообложения при использовании УСНО ему выбрать, при высокой рентабельности выгодна УСНО 6%, с объектом налогообложения Доходы, при низкой рентабельности, за счет большой части расходов (более 60% от сумм доходов) более выгодно применение УСНО 15%, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Применяя УСНО 15% налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать налоги в размере не менее 1% от сумм дохода, вне зависимости от того, что при расчете налогооблагаемой базы может получиться и более низкая разница доходов и расходов предприятия при расчете объекта налогообложения. (Например за отчетный период может быть при 100% сумм доходов, 99,9% сумм расходов, это не дает права налогоплательщику, применяющему УСНО 15%, производить расчет налогов 15% с 0,01% от суммы доходов, расчет производиться с 1% от суммы доходов).
Поэтому желание налогоплательщиков уменьшить налоговые выплаты понятно, но советуем воздержаться от попыток применения УСНО 15%, для случаев фактически высокорентабельного бизнеса, путем притягивая за уши всевозможных расходов.
Ведь, если при налоговой проверке сотрудники налогового органа откажут в учете части расходов, как экономически не целесообразных для Вашего бизнеса или расходов фактически не произведенных, а лишь существующих в представленных документах (этот факт проясняет встречная проверка), то временное снижение налоговой нагрузки на компанию, за счет указанных манипуляций с расходами, обернется для предприятия доначислением налогов, штрафов и пени.
В случае, если сотрудники налогового органа откажут в учете расходов в существенной их части, то вообще компания фактически получит доначисление налогов по суммам превышающим суммы налогов, какие предприятие бы уплатило, находись оно на УСНО 6%. Оценить сомнительные преимущества подобной оптимизации налогообложения при ведении бухгалтерии не сложно.
Сторона контрагентов:
- Клиентам не имеет значения, какую систему налогообложения применяет Ваше предприятие, если они физические лица или если они сами применяют УСНО;
- Клиентами применяющим ОСНО, желание Вас продавать товары и (или) услуги от компании на УСНО, будет встречено в общей массе негативно.
Негативно настолько, что если расчет деятельности компании в основном строиться именно на клиентах юридических лицах и (или) индивидуальных предпринимателях, применяющих ОСНО, что деятельность Вашего предприятия может оказаться под угрозой срыва.
Вашим контрагентам, выгоднее даже купить товар и (услугу) у конкурентов и даже не намного дороже, но лишь бы отгрузку товара и (или) услуг им оказала компания, применяющая ОСНО.
Почему так ответ прост, Ваша компания, применяющая УСНО, не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), поэтому компании клиенты приобретающие товар и (или) услугу не получат возмещения НДС по произведены у Вас покупкам.
А это значит, что то возмещение НДС, какое позволило бы снизить размер налоговых отчислений у компании клиента по НДС, компания не получит, что означает в большинстве случаев прямые денежные потери, за счет более высоких сумм уплачиваемого НДС.
Как быть и что делать в этом случае:
- компании клиенты, производящие закупки товаров и (или) услуг на незначительные суммы имеют и небольшие суммы потерь НДС, для таких клиентов возможно не будет имеет решающего значения факт не получения НДС к возмещению от Вашей компании;
- компании, производящие закупки товаров и (или) услуг на существенные суммы, в основной массе не устроит терять большие суммы по НДС.
Для таких клиентов остается несколько вариантов или давать дисконт на товары и услуги, с целью компенсировать в полной мере и частично потери по не получению НДС к возмещению или же переходить от применения УСНО к применению ОСНО (или открывая новую компанию на ОСНО).
Полагаться в вопросе выбора системы налогообложения на бухгалтера нельзя, также как и на компанию оказывающую бухгалтерские услуги, никто из них не знает всех нюансов деятельности Вашего бизнеса.
Принять взвешенное решение, оценив все существенные моменты должен владелец предприятия или руководитель.
