До подачи документов на регистрацию ООО, необходимо определиться какую систему налогообложения будет применять Ваша компания. Рассмотрим наиболее популярную у налогоплательщиков малого бизнеса упрощенную систему налогообложения - УСНО. Действующее законодательство определяет возможность выбора из двух объектов налогообложения для применения УСНО.
Какой объект выбрать, переходя на упрощенную систему?
В первую очередь на ум приходит УСНО с объектом "доходы минус расходы" в тех регионах, где ставка налога для этого объекта снижена. Ведь в этом случае можно не только применять пониженную налоговую ставку, но и уменьшать налоговую базу на расходы. Но, к сожалению, регионов, где такой порядок существует, в настоящее время не так много, и в большинстве из них льготная ставка налога установлена для налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности. А регионы, где ставка снижена до минимума, вообще по пальцам пересчитать. И далеко не у каждого упрощенца есть возможность перенести бизнес в другой регион.
Отдельно отметим:
- что подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения можно подать одновременно с подачей пакета документов для регистрации ООО в регистрирующий орган в лице налоговой инспекции, в Москве роль единого регистрирующего органа выполняет Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России по г. Москве №46 ( МИ ФНС России №46 по г. Москве)
- также можно подать заявление о переходе на УСНО в течении 3-х дней с даты регистрации ООО
- если указанные сроки пропущены, то следующий момент для перехода на упрощенную систему налогообложения - это начало следующего за текущим года, при этом до начала применения УСНО необходимо подать в территориальную налоговую заявление о переходе на упрощенную систему до 20 декабря текущего года.
Выбор оптимального объекта налогообложения при применении УСНО
Примеры:
Дано: ставка налога при применении УСНО с объектом "доходы" равна 6%, при применении УСНО с объектом "доходы минус расходы" - 15%.
Найти: величину расходов, при которой применение первого варианта выгоднее, чем второго.
Решение:
- доходы x 6% < (доходы - расходы) x 15%
- доходы x 6% < доходы x 15% - расходы x 15%
- расходы x 15% < доходы x 9%
- расходы < доходы x 9% / 15%
- расходы < доходы x 60%
Ответ: применение объекта "доходы" выгоднее, если расходы составляют менее 60% доходов.
Объект "доходы" вдвойне выгоден, если при соотношении доходов и расходов 1 к 0,6 зарплата составит 8,82 процента доходов.
Оптимальное соотношение зарплаты и выручки при применении объекта "доходы" можно определить, разделив половину ставки "упрощенного" налога с доходов на тариф страховых взносов. Ведь налог при УСНО с объектом "доходы" может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% суммы налога.
Значит, наиболее выгодным вариантом для налогоплательщика будет, если половину суммы налога составят страховые взносы.
Для основной массы упрощенцев тариф страховых взносов равен 34%, для упрощенцев-льготников - 26%. Получается, что для льготников оптимальное соотношение зарплаты и выручки равно 11,54%, для всех остальных упрощенцев - 8,82%.
- Итак, если при выборе объекта учитывать и страховые взносы, которые при "доходной" упрощенке уменьшают сумму исчисленного налога, а при "доходно-расходной" включаются в расходы, получается, что объект "доходы" выгоднее, когда расходы составляют менее 80 процентов выручки (с учетом предположения, что величина страховых взносов равна половине суммы налога при "доходной" УСНО).
- К такому же выводу придем, если зарплата составляет больше 8,82 процента выручки. Если же доля зарплаты меньше оптимальной, граница будет находиться между 60 и 80 процентами.
Чтобы сделать верный выбор объекта налогообложения УСНО советуем Вам тщательно просчитать все планируемые доходы и расходы по деятельности компании - и сделать это надо до подачи документов на регистрацию ООО, по причине того, что сменить объект налогообложения можно будет лишь один раз в год - с начала следующего года.
Выбор оптимального объекта налогообложения при применении УСНО с учетом страховых взносов
Дано: дополним условие предыдущего примера тем, что налог, уплачиваемый с доходов, может быть уменьшен в два раза на страховые взносы с зарплаты, равной 8,82% доходов. Предполагаем, что страховые взносы составляют 50% суммы налога. Тариф страховых взносов - 34%.
Найти: величину расходов, при которой "доходная" УСНО выгоднее, чем УСНО с объектом "доходы минус расходы".
Решение:
- доходы x 6% - доходы x 8,82% x 34% < (доходы - расходы) x 15%
- доходы x 3% < (доходы - расходы) x 15%
- доходы x 3% < доходы x 15% - расходы x 15%
- расходы x 15% < доходы x 12%
- расходы < доходы x 12% / 15%
- расходы < доходы x 80%
Ответ: уплата налога с доходов по ставке 6% выгоднее, если расходы составляют меньше 80% доходов.
Но, по правде говоря, большинство налогоплательщиков, до регистрации ООО особенно часто, руководствуются совершенно другими мотивами при выборе объекта налогообложения.
Так, 6-процентная упрощенка не требует учета расходов, а значит, ее выбор значительно снижает риск доначислений. И если доначисления и возникают, то их причина - всего лишь не отражение какой-либо операции в налоговой базе. Потому "доходных" упрощенцев налоговые органы проверяют не так часто, как "доходно-расходных". Ведь вероятность найти при проверке хоть какое-нибудь основание для доначислений минимальна.
Другое дело - упрощенка 15% с объектом "доходы минус расходы". В этом случае шансы найти какие-либо ошибки для проверяющих существенно возрастают. Причем зачастую это происходит всего лишь из-за отсутствия документов, подтверждающих расходы, или неправильного их оформления.
При регистрации ООО в нашем Центре мы оказываем консультацию по выбору системы налогообложения для Вашей компании, в том числе и по вопросам выбора объекта налогообложения упрощенной системы налогообложения.