НЮАНСЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. ЧАСТЬ 3.
В наших статьях специально будем давать информацию – базовую, основополагающую, не стремясь охватить в небольшом цикле статей, все нюансы и тонкости осуществления ведения бухгалтерии.
Особенно в части налогов, вызывающих большое наибольшее количество вопросов.
Текущее повествование касается счетов-фактур, необходимости и обязанности их выставления, сроков выставления.
Счет-фактура - это документ, на основании которого покупатель (заказчик) сможет принять к вычету НДС, который он уплатил своему поставщику (исполнителю) (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Таким образом, счет-фактура является документом налогового учета и применяется исключительно для целей правильного исчисления и уплаты НДС, в рамках ведения бухучета компании.
Применение счета-фактуры в иных целях, например в качестве первичного документа, который подтверждал бы те или иные хозяйственные операции, необоснованно.
В каких случаях составляется счет-фактура.
Составлять счета-фактуры должны все налогоплательщики НДС, в том числе лица, которые не платят налог в соответствии со ст. 145 НК РФ (п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Обращаем отдельное внимание, на этот момент, при осуществлении ведения бухучета компании. Для лиц, применяющих специальные режимы налогообложения, обязанности выставления счетов-фактур не предусмотрено.
Составить счет-фактуру необходимо во время совершения операции, которая является объектом налогообложения по НДС.
При этом неважно, облагается эта операция налогом или льготируется согласно ст. 149 НК РФ (п. 3 ст. 169 НК РФ).
В случае если договорами на поставку товаров предусмотрены ежедневные многократные отгрузки товаров в адрес одного покупателя, то выставлять счета-фактуры можно один раз в день не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров.
Если операция, которую вы совершаете, не облагается НДС или вы освобождены от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, то налог в счете-фактуре выделять не нужно. Кроме того, на счете-фактуре надо сделать отметку "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Важный момент – обращаем отдельное внимание, при осуществлении ведения бухучета организации.
Если налог вы все-таки выделите, то вам придется уплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
В такой ситуации не имеет значения, включили вы фактически НДС в цену или нет. Доказать, что НДС выделен вами в счете-фактуре ошибочно, будет сложно.
Таким образом, счет-фактуру вы должны составлять в случаях, когда одновременно соблюдаются два условия:
1) вы являетесь налогоплательщиком НДС, в том числе имеете право не платить налог в порядке, который установлен ст. 145 НК РФ;
2) операция, которую вы осуществляете, признается объектом налогообложения по НДС по правилам ст. 146 НК РФ.
Отметим также, что помимо обязанности составить счет-фактуру вы обязаны также вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ).
В некоторых случаях, которые оговорены НК РФ, составлять счет-фактуру, при ведении бухгалтерского учета не требуется.
В частности, при осуществлении ведения бухгалтерского учета компании, счета-фактуры не составляются:
- банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 169 НК РФ);
- организациями и предпринимателями, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный расчет (п. 7 ст. 168 НК РФ);
- организациями и предпринимателями, которые применяют специальные налоговые режимы в виде ЕСХН, УСН, ЕНВД, поскольку они не являются налогоплательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1, п. п. 2 и 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
- организациями и предпринимателями, которые реализуют ценные бумаги (за исключением брокеров и посредников) (п. 4 ст. 169 НК РФ).
Вопросов, связанных с обязанностью налогоплательщика составлять счета-фактуры, при осуществлении ведения бухгалтерии большое количество, это и вопросы, связанные с оформлением счетов-фактур в соответствии с требованиями НК РФ, вопросы исправления счетов-фактур и многие другие.
Верным образом оформить документы, необходимо с учетом ряда положений законодательства, во избежание отказов в возмещении НДС от Вашего поставщика сотрудниками налогового органа при проведении налоговой проверки.
