Все налоги России — онлайн! Подробнее »
Центр бухгалтерского учета и налогового права Консультант | ЦБУиНП Консультант
Регистрация ООО Регистрация ИПБухгалтерские услугиЮридические услуги

Регистрация ООО

Регистрация ИП

Бухгалтерские услуги

Юридические услуги

 

red pointКонтакты Москва
red pointКонтакты Иркутск
red pointКонтакты Севастополь
red pointКонтакты Ахтубинск
  
blue point Основные услуги
 
blue point

Дополнительные услуги

 
blue point

Справочные сведения

 
blue point

О Нас

 
blue point

Статьи

 
blue point

Ведение бухучета и обслуживание фирм

 
blue point

Бухгалтерские услуги компаниям

 
Налоговый адвокат
Специальное предложение — бухгалтерские услуги в Москве 3000 рублей

ВЕДЕНИЕ БУХУЧЕТА ФИРМЫ. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРЕДПРИЯТИЙ И ИП.


ОСНОВНЫЕ МОМЕНТЫ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭКСПОРТА В ЧАСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.




Текущая статья будет первой в цикле статей, посвященных вопросам организации деятельности компаний и ведения бухгалтерии при осуществлении налогоплательщиками экспорта товаров.

Экспорт – вывоз товаров с территории РФ.
При вывозе товаров налогоплательщикам важно обратить существенное внимание на следующие моменты:

- товары, которые вывозятся с территории РФ, считаются реализованными на этой территории, поскольку к моменту отгрузки или транспортировки находятся в России (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 147 НК РФ);
Поэтому вывоз товаров облагается НДС, для целей ведения бухгалтерского учета в установленном НК РФ порядке.

- обложение НДС при вывозе зависит от таможенного режима, под который помещаются товары: при одних режимах НДС уплачивается, при других - нет (п. 2 ст. 151 НК РФ);
Налог не уплачивается, если товары помещены под таможенный режим таможенного склада с целью последующего вывоза в режиме экспорта.

- при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта, припасов в таможенном режиме перемещения припасов налогообложение производится по ставке НДС в размере 0% (пп. 1, 8 п. 1 ст. 164 НК РФ). То есть фактически налог при ведении бухгалтерии не уплачивается;
При этом важно учитывать, что припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания (пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ). Продукты питания к припасам не относятся

- по нулевой ставке облагаются также работы и услуги, непосредственно связанные с производством и реализацией экспортируемых товаров (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ);

- «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для операций, облагаемых по ставке 0% (в том числе для экспорта товаров, перемещения припасов), подлежит вычету при ведении бухучета на момент определения налоговой базы, т.е. на последний день квартала, в котором собраны документы, или на дату отгрузки, если документы не собраны (п. 9 ст. 167 НК РФ);

- при вывозе товаров в иных режимах, чем экспорт, реэкспорт или перемещение припасов, НДС при ведении бухгалтерского учета уплачивается по ставке 10 или 18%, если иное не установлено ТК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 151 НК РФ);

- если вывоз товаров осуществляется в режиме реэкспорта, то следует обратить внимание на некоторые неоднозначные моменты.
На практике налогоплательщики при вывозе товаров в этом режиме часто применяют нулевую ставку. Они исходят из того, что режим реэкспорта является разновидностью режима экспорта;

Однако, судебные инстанции по этому вопросу имеют различные мнения.

Ряд судов, в числе которых и ВАС РФ, считают, что вывоз товаров в режиме реэкспорта в принципе не облагается НДС, поскольку в данном случае отсутствует объект налогообложения. Суды отмечают, что таможенные режимы – экспорта и реэкспорта это два различных режима, которые не могут применяться произвольно и не заменяют друг друга при ведения бухучета для целей НДС.
Это значит, что при реэкспорте ставка 0% не применяется.

Как было сказано выше, по этому вопросу существует и противоположная судебная практика.
Однако, в таких случаях суды признают необоснованным доначисление налоговыми органами НДС по ставке 18%.

Минфин России дает разъяснения, согласно которым, при вывозе товаров в данном режиме с целью их возврата иностранным поставщикам налог при ведении бухгалтерии не уплачивается, поскольку отсутствует объект налогообложения.
Налог, который ранее был уплачен при ввозе таких товаров, возвращается налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством.
Если же при этом "ввозной" НДС ранее был принят к вычету, его необходимо восстановить.

Ранее мы уже указывали на сложность и неоднозначность вопросов связанных с осуществлением налогоплательщиками экспортных операций.

Из всех возможных операций по вывозу товаров (работ, услуг) за пределы Российской Федерации экспортные операции вызывают наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков при осуществлении ведения бухучета.
Поэтому порядок налогообложения экспортных операций мы рассмотрим в статьях следующих циклов более подробно.

Для возврата на главную: www.nalog2000.ru



Нравится


Рейтинг@Mail.ru
Яндекс цитирования
Рейтинг@Mail.ru