Все налоги России — онлайн! Подробнее »
Центр бухгалтерского учета и налогового права Консультант | ЦБУиНП Консультант
Регистрация ООО Регистрация ИПБухгалтерские услугиЮридические услуги

Регистрация ООО

Регистрация ИП

Бухгалтерские услуги

Юридические услуги

 

red pointКонтакты Москва
red pointКонтакты Иркутск
red pointКонтакты Севастополь
red pointКонтакты Ахтубинск
  
blue point Основные услуги
 
blue point

О Нас

 
Налоговый адвокат

Единый сельскохозяйственный налог с 2013 года

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены поправки в Налоговый кодекс РФ.

В части Единого сельскохозяйственного налога с 2013 года нас ожидают следующие изменения:

Изменены условия начала, продолжения и прекращения деятельности, в отношении которой уплачивается ЕСХН

С 2013 г. вместо заявления о переходе на уплату ЕСХН представляется уведомление (п. 5 ст. 346.2 НК РФ).

Подавать его в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя нужно до 31 декабря (включительно) года, предшествующего переходу на уплату ЕСХН, а не в период с 20 октября по 20 декабря, как в настоящее время (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Отметим, что сейчас для этого отведено пять дней.

Если уведомления о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки не представляются, то организации и предприниматели налогоплательщиками не признаются (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Обязательный уведомительный порядок предусмотрен также для случая прекращения деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН:

  • Уведомление нужно подать не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

Кроме того, для налогоплательщиков в подобной ситуации установлены особые сроки уплаты налога и представления декларации по ЕСХН:

  • И то, и другое нужно сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Наиболее важной поправкой в ст. 346.3 НК РФ является введение п. 4.1:

  • согласно которому вновь созданная организация (предприниматели) вправе продолжать применять ЕСХН, даже если в первом налоговом периоде у нее отсутствовали доходы от сельскохозяйственной деятельности. При этом необходимо, чтобы в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН.

Следует отметить чрезвычайную важность и сложность вопроса об утрате права на применение данного спецрежима при отсутствии доходов в первом налоговом периоде.

Ведь в это время налогоплательщики создают необходимые условия для осуществления основного вида деятельности и обычно не получают доходов. Причем вопрос актуален не только для вновь созданных организаций (предпринимателей), но и для налогоплательщиков, которые переходят на уплату ЕСХН:

  • В настоящее время Минфин России считает, что при отсутствии доходов от реализации произведенной сельхозпродукции за налоговый период и вновь созданная организация (вновь зарегистрированный предприниматель), и организация (предприниматель), перешедшая на ЕСХН, признается утратившей право на применение ЕСХН (Письма от 16.03.2011 N 03-11-09/12, от 23.09.2010 N 03-11-06/1/23).
  • Аналогичной позиции придерживается и ФНС России (Письмо от 24.11.2010 N ШС-37-3/16198@).
  • Однако с таким выводом финансового ведомства не соглашаются арбитражные суды (Постановления ФАС Центрального округа от 01.03.2012 N А23-2534/2011, ФАС Дальневосточного округа от 21.04.2010 N Ф03-2288/2010 (Определением ВАС РФ от 24.08.2010 N ВАС-11485/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Поволжского округа от 05.04.2010 N А72-16139/2009).

Таким образом, с 2013 г. данный спор решится, но лишь в отношении вновь зарегистрированных организаций (предпринимателей).

Ранее же зарегистрированным налогоплательщикам, которые перейдут на уплату ЕСХН и не получат дохода в налоговом периоде в связи с проведением подготовительных работ, право на продолжение применения данного спецрежима придется отстаивать в суде.

Внесены дополнения в порядок определения и признания доходов и расходов

В подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ сделано уточнение:

  • доходы можно уменьшить на уплаченные в соответствии с законодательством суммы налогов и сборов, за исключением суммы ЕСХН.

Отметим, что ранее Минфин России давал аналогичные разъяснения:

  • сумма уплаченного единого налога не включается в состав расходов, учитываемых при определении базы по ЕСХН (Письмо от 12.10.2010 N 03-11-06/1/24).

Исключается положение о том, что при расчете налоговой базы учитываются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (подп. 30 п. 2 ст. 346.5 НК РФ утрачивает силу). При этом в новом п. 5.1 ст. 346.5 НК РФ прямо указано, что такая переоценка не производится, доходы и расходы по ней не определяются и не учитываются.

Важное дополнение касается возврата авансов:

  • на сумму возвращаемой покупателю (заказчику) предоплаты уменьшаются доходы того периода, в котором производится возврат.

Сейчас Налоговый кодекс РФ подобного положения не содержит, но есть соответствующие разъяснения финансового ведомства (Письма Минфина России от 15.10.2010 N 03-11-09/88, от 12.04.2010 N 03-11-06/1/11).

Вас могут заинтересовать материалы по теме УСНО: Упрощенная система налогообложения с 2013 года


Вернуться к списку публикаций

Бухгалтерские услуги ООО, ИП, НКО

Вы можете заказать бухгалтерское обслуживание ООО, ИП, НКО на любой системе налогообложения, связавшись с нами по контактам ниже, или заполнив онлайн-форму:

Заказать услугу Бухгалтерские услуги ООО, ИП, НКО в Москве

Москва

(495) 662-59-27

moscow@nalog2000.ru
Заказать услугу Бухгалтерские услуги ООО, ИП, НКО в Иркутске

Иркутск

(395-2) 505-145

irkutsk@nalog2000.ru
Заказать услугу Бухгалтерские услуги ООО, ИП, НКО в Севастополе

Севастополь

(978) 829-58-77

sevastopol@taxrus2000.com
Заказать услугу Бухгалтерские услуги ООО, ИП, НКО в Ахтубинске

Ахтубинск

(967) 825-87-62

ahtubinsk@taxrus2000.com
Заказ услуги


Нравится


Рейтинг@Mail.ru
Яндекс цитирования
Рейтинг@Mail.ru